相続放棄すると生命保険金の非課税枠が使えず全額課税されます。
相続税には基礎控除という制度があり、相続財産が一定額以下であれば相続税は一切かかりません。基礎控除額の計算式は「3,000万円+600万円×法定相続人の数」です。例えば法定相続人が3人の場合、3,000万円+600万円×3人=4,800万円までは相続税がかからないということですね。
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通関業務従事者の方が相続に直面した場合、被相続人が通関業者であれば、相続人は被相続人の通関業の許可に基づく地位を承継できます。この場合、被相続人の死亡後60日以内に財務大臣に承認申請が必要です。事業承継と相続税対策を同時に考える必要があるため、基礎控除の仕組みを正確に理解することが重要になります。
基礎控除を超える財産がある場合でも、債務や葬儀費用は相続財産から差し引くことができます。つまり控除できる項目が複数あるということです。これらを適切に活用することで、相続税の負担を軽減できる可能性があります。
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生命保険金には「500万円×法定相続人の数」という非課税枠が設けられています。この非課税枠は相続税の基礎控除とは別に適用されるため、併用することで大きな節税効果を得られます。契約者と被保険者が同一人物で、受取人が相続人である場合に相続税の課税対象となり、この非課税枠が使えます。
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具体例で見てみましょう。法定相続人が妻と子ども2人の合計3人の場合、500万円×3人=1,500万円までの死亡保険金には相続税がかかりません。例えば死亡保険金5,000万円を受け取った場合、1,500万円は非課税、残りの3,500万円が相続税の課税対象となります。基礎控除と合わせれば大きな節税になりますね。
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複数の相続人が保険金を受け取る場合、各相続人の非課税金額は「非課税限度額×その相続人が受け取った保険金額÷全相続人が受け取った保険金総額」で按分計算します。計算が複雑になるため、税理士などの専門家に相談することをおすすめします。国税庁のウェブサイトでは相続税の詳細な情報が確認できます。
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生命保険の受取人を誰にするかで税負担が大きく変わります。法定相続人以外が受取人の場合、非課税枠が適用されません。さらに、被相続人の配偶者・一親等の血族・代襲相続人である孫以外が財産を取得した場合、相続税額が2割加算されます。
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具体的な例を見てみましょう。孫が受取人の場合、代襲相続人でない孫は非課税枠が使えないだけでなく、相続税額が2割増しになります。つまり通常より重い税負担になるということです。また、子の配偶者（お嫁さんなど）が受取人の場合も、法定相続人ではないため非課税枠は使えず、2割加算の対象となります。これは痛いですね。
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受取人を配偶者にすると、配偶者の税額軽減制度（1億6,000万円まで非課税）が使えるメリットがあります。ただし、二次相続（配偶者が亡くなった時の相続）を考慮すると、子どもを受取人にした方が有利なケースもあります。家族構成や財産状況に応じて最適な受取人設定を検討しましょう。
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相続税対策として生命保険を活用する大前提は、契約者と被保険者を同一人物にし、受取人を法定相続人にすることです。この形にすることで非課税枠を最大限活用できます。
相続放棄をしても、受取人が自分であれば生命保険金は受け取れます。死亡保険金は受取人固有の財産とみなされるため、相続財産とは別物として扱われるからです。負債を背負わずに保険金だけを受け取ることができるのです。
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しかし大きな注意点があります。相続放棄をした人が死亡保険金を受け取った場合、非課税枠は適用されません。例えば法定相続人が3人で非課税枠が1,500万円ある場合でも、相続放棄した人には適用されず、受け取った保険金全額が課税対象になります。これが原則です。
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具体例で比較してみましょう。保険金5,000万円を受け取るケースで、相続放棄しない場合は非課税枠1,000万円（法定相続人2名）を差し引いて4,000万円が課税対象になります。しかし相続放棄した場合は非課税枠が使えないため、5,000万円全額が課税対象となります。差額は1,000万円です。
参考）相続放棄しても生命保険金の非課税枠は適用されるのか
一方で、相続税の基礎控除は相続放棄をしても適用されます。受け取った保険金が基礎控除の範囲に収まれば、相続税の支払いは発生しません。相続放棄を検討する際は、借金などの債務額と保険金額、非課税枠の有無を総合的に判断する必要があります。
生命保険を相続対策に使う最大のメリットは、死亡保険金が指定された受取人に直接支払われる点です。相続財産の分割協議を経ずに現金化できるため、葬儀代や納税資金としてすぐに活用できます。遺産分割のトラブル防止にも役立ちますね。
また、生命保険金は受取人固有の財産とみなされるため、遺産分割協議の対象外となります。特定の相続人に確実に財産を渡したい場合に有効です。例えば事業を承継する子どもに多めの保険金を設定し、他の相続人には別の財産を配分するという使い方ができます。意外ですね。
ただし注意点もあります。生命保険に加入すれば当然保険料を支払うことになり、長期間の保険料支払いで資金繰りが大変になる可能性があります。また、契約形態によっては相続税ではなく所得税や贈与税の対象になることもあります。契約者、被保険者、受取人の組み合わせで課税関係が変わるため、加入前に専門家に相談することが重要です。
参考）生命保険を活用した相続税対策のメリットとデメリット - 【公…
相続税対策として生命保険を活用する場合は、法定相続人全体の状況を考慮した設計が必要です。非課税枠を最大限活用し、二次相続も見据えた計画を立てましょう。相続税に関する詳細な情報は、国税庁のタックスアンサーで確認できます。
国税庁タックスアンサー「相続税の課税対象になる死亡保険金」では、課税関係の詳細が解説されています
生命保険会社の相談窓口や税理士事務所では、個別の状況に応じたシミュレーションも可能です。専門家のアドバイスを受けながら、最適な相続税対策を実現してください。
通関業を営む個人事業主や法人の役員が亡くなった場合、事業用資産も相続財産に含まれます。通関業の許可は相続人が承継できますが、死亡後60日以内に財務大臣への承認申請が必要です。この期間内に相続税の対策も並行して進める必要があるため、事前準備が重要になります。
参考）https://www.miko-sakura5523.com/spring-to-summer/11-2/
事業承継と相続税対策を同時に進める場合、生命保険を活用した資金準備が効果的です。事業を継ぐ相続人を保険金受取人に設定することで、事業継続に必要な資金を確保しつつ、非課税枠を活用した節税が可能になります。例えば法定相続人が3人の場合、1,500万円までの保険金は非課税です。
通関業の許可に基づく地位の承継は、相続の場合は事後承認制ですが、法人の合併の場合は事前承認が必要という違いがあります。相続と合併では手続きが異なるため、それぞれに応じた準備が求められます。どちらの場合も税務と法務の両面から検討が必要です。
相続財産に事業用資産が多く含まれる場合、相続税の納税資金が不足するリスクがあります。このリスクに備えるため、被相続人が契約者・被保険者となり、事業承継者を受取人とする生命保険に加入しておくことで、納税資金と事業継続資金を同時に確保できます。専門家と相談しながら、事業承継計画と相続税対策を統合的に設計しましょう。
実際の計算例を見てみましょう。夫が死亡し、妻が死亡保険金5,000万円、その他の相続財産1億7,000万円（妻1億3,000万円、子2人が各2,000万円）を相続したケースです。法定相続人は妻と子2人の合計3人なので、生命保険の非課税枠は500万円×3人=1,500万円となります。
課税価格を計算すると、妻は相続財産1億3,000万円+保険金5,000万円-非課税枠1,500万円-葬儀費用等500万円=1億6,000万円となります。子2人はそれぞれ2,000万円です。課税価格の合計は2億円になりますね。
ここから相続税の基礎控除を差し引きます。基礎控除額は3,000万円+600万円×3人=4,800万円です。課税対象額は2億円-4,800万円=1億5,200万円となります。この金額に相続税率を適用して税額を計算します。配偶者の税額軽減制度を使えば、妻の負担はさらに軽減されます。これは使えそうです。
もし生命保険の非課税枠を使わなかった場合、課税対象額は1億6,700万円となり、約1,500万円分の節税効果があることがわかります。非課税枠を最大限活用することで、相続税の負担を大きく減らせるのです。
詳しい計算方法や最新の税率については、生命保険文化センターのウェブサイトで確認できます。
生命保険文化センター「死亡保険金に相続税がかかる場合の具体例」では、計算手順が丁寧に解説されています
具体的な税額は個々のケースで異なるため、正確な試算が必要な場合は税理士に相談することをおすすめします。相続税申告の必要性も含めて、専門家のアドバイスを受けましょう。
