国税通則法74条の3 相続税等 質問検査権 調査

国税通則法74条の3 質問検査権 概要

国税通則法74条の3は、相続税および贈与税に関する税務調査において、税務職員が行使できる質問検査権について規定しています。この条文は、平成23年度の税制改正により、それまで相続税法に規定されていた内容が国税通則法に移管されたものです。

 

国税通則法74条の3 相続税等 質問検査権の対象者

本条文に基づく質問検査権の対象となる者は以下の通りです：

1. 納税義務者
2. 納税義務があると認められる者
3. 納税義務者の財産の所有者等
4. 納税義務者と取引等の関係がある者
5. 金融機関等

これらの対象者に対して、税務職員は必要な質問を行い、帳簿書類その他の物件を検査し、またはその提示・提出を求めることができます。

 

国税通則法74条の3 相続税等 調査手続きの流れ

相続税等に関する調査は、通常以下のような流れで行われます：

1. 事前通知：原則として、納税義務者に対して調査の事前通知が行われます（国税通則法74条の9）。

    

2. 調査の実施：質問検査等が行われます。

    

3. 調査結果の説明：調査終了時に、その結果について説明が行われます（国税通則法74条の11）。

    

4. 更正・決定等：必要に応じて、税額の更正や決定が行われます。

    

ただし、事前通知を行うことで調査に支障が生じると認められる場合には、事前通知を行わずに調査を実施することもあります（国税通則法74条の10）。

 

国税通則法74条の3 相続税等 質問検査権の範囲と制限

質問検査権の行使には一定の制限があります：

• 調査の必要性：調査は、租税債権の確保のために必要な範囲内で行われなければなりません。

   

• 相当の理由：質問検査等を行うには、相当の理由が必要です。

   

• 濫用の禁止：権限の濫用は許されません。

   

また、質問検査権の行使に際しては、納税者の権利利益に配慮しなければなりません。例えば、深夜や早朝の調査、長時間に及ぶ調査は原則として避けるべきとされています。

 

国税通則法74条の3 相続税等 納税者の権利と対応

納税者には以下のような権利があります：

1. 事前通知を受ける権利
2. 調査の理由等の説明を受ける権利
3. 調査への立会人を求める権利
4. 調査結果の説明を受ける権利

納税者は、調査に際して以下のような対応が求められます：

• 調査への協力：正当な理由なく調査を拒否することはできません。

   

• 帳簿書類等の提示・提出：要求された帳簿書類等は、原則として提示・提出する必要があります。

   

• 誠実な対応：虚偽の陳述や帳簿書類の改ざんなどは、罰則の対象となる可能性があります。

   

国税通則法74条の3 相続税等 質問検査権の最新動向

近年、国税通則法74条の3に関連して、以下のような動向が見られます：

1. デジタル化への対応：電子帳簿等の検査方法の整備
2. 国際的な税務調査への対応強化：海外資産の把握に関する調査権限の拡充
3. 納税者の権利保護：事前通知制度の厳格化、調査手続きの透明性向上

これらの動向は、グローバル化やデジタル化が進む現代社会において、適正かつ公平な課税を実現するとともに、納税者の権利利益を保護することを目的としています。

 

相続税等に関する調査は、被相続人や贈与者の財産状況を詳細に調べる必要があるため、プライバシーに深く関わる側面があります。そのため、税務当局は特に慎重な調査を行う必要があり、納税者の側も自身の権利を理解した上で、適切に対応することが求められます。

 

国税庁による質問検査権に関する通達の詳細説明
上記リンクでは、国税通則法74条の3を含む質問検査権に関する国税庁の解釈や運用指針が詳細に説明されています。

 

また、相続税等の調査においては、被相続人等の取引先や金融機関等の第三者に対しても調査が及ぶことがあります。これは、相続財産の全容を把握するために必要な措置ですが、プライバシーの観点から慎重な取り扱いが求められます。

 

国税通則法74条の3に基づく調査は、単に脱税を摘発するためだけのものではありません。適正な課税を実現し、納税者間の公平性を確保するという重要な役割を担っています。そのため、納税者と税務当局の双方が、この制度の趣旨を理解し、互いの立場を尊重しながら調査に臨むことが重要です。

 

税務調査に関連して、近年では事前通知の重要性が増しています。国税通則法74条の9では、原則として調査の事前通知を行うことが規定されていますが、これは納税者の予見可能性を高め、適切な準備を可能にするためのものです。ただし、国税通則法74条の10に基づき、事前通知により調査の目的が達成できなくなると認められる場合には、事前通知を行わないこともあります。

 

国税庁による事前通知に関する通達の詳細説明
上記リンクでは、事前通知の手続きや例外事項について詳細な説明がなされています。

 

相続税等の調査においては、被相続人等の生前の資産状況や取引内容を調べる必要があるため、調査対象期間が長期に及ぶことがあります。このような場合、古い帳簿書類等の保存状況が問題となることがあります。納税者側としては、法定保存期間を超えて帳簿書類等を保存しておくことが望ましいでしょう。

 

また、国際的な資産移転や海外での相続等に関連して、国際的な税務調査の重要性が増しています。国税通則法74条の3に基づく調査権限は、原則として日本国内に限られますが、租税条約等に基づく情報交換制度を活用することで、海外の資産情報等を入手することも可能です。

 

さらに、デジタル化の進展に伴い、電子帳簿等の検査方法も整備されつつあります。国税関係帳簿書類の電磁的記録等による保存制度（電子帳簿保存法）の改正により、税務調査においても電子データの提出や検査が一般的になってきています。

 

国税通則法74条の3に基づく調査は、納税者の協力なしには適切に実施することができません。一方で、納税者の権利利益を不当に侵害することのないよう、税務当局には慎重な対応が求められます。両者のバランスを取りながら、適正かつ公平な課税を実現することが、この制度の最終的な目的といえるでしょう。

 

税務調査に関連して、納税者が知っておくべき重要な点として、「更正の請求」の制度があります。これは、確定申告書の提出後に、申告した税額等が過大であることが判明した場合に、納税者が自ら税務署長に対して正しい税額への更正を求める制度です。相続税等の調査の結果、納税者に有利な事実が判明した場合には、この制度を活用することができます。

 

国税庁による更正の請求に関する説明
上記リンクでは、更正の請求の手続きや期限等について詳細な説明がなされています。

 

最後に、国税通則法74条の3に基づく調査に関連して、納税者が留意すべき点をまとめます：

1. 適切な記録の保持：取引や資産の移動に関する記録を適切に保持し、必要に応じて提示できるようにしておく。

    

2. 専門家への相談：相続税等の申告や調査対応について不安がある場合は、税理士等の専門家に相談することを検討する。

    

3. 誠実な対応：調査には誠実に対応し、虚偽の陳述や帳簿書類の改ざんなどは絶対に行わない。

    

4. 権利の理解：自身の権利を理解し、必要に応じて適切に主張する。

    

5. 更正の請求の活用：調査の結果、自身に有利な事実が判明した場合は、更正の請求の制度を活用する。

    

国税通則法74条の3に基づく質問検査権は、適正な課税を実現するための重要な制度です。納税者と税務当局が互いの立場を理解し、協力しながら調査に臨むことで、より公平で透明性の高い税務行政が実現されることが期待されます。